Un desafío de reportar activos e ingresos extranjeros en su declaración de impuestos de los Estados Unidos es determinar qué tipo de cambio debe usarse.
debe expresar los montos que reporta en su declaración de impuestos en dólares estadounidenses. Si recibe la totalidad o parte de sus ingresos o paga algunos o todos sus gastos en moneda extranjera, debe traducir la moneda extranjera a Dólares Estadounidenses.
Cómo hacer esto depende de su moneda funcional., Su moneda funcional generalmente es el Dólar estadounidense, a menos que se le requiera usar la moneda de un país extranjero.
tipos de tipos de cambio
Hay principalmente tres tipos de tipos de cambio:
tipo de cambio al contado
un tipo de cambio al contado es el tipo de cambio del día de la transacción en particular. Las tarifas al contado no son proporcionadas por el IRS o el tesoro.
Treas. Reg. 1.988-1 (d) establece que usted puede usar «tipos de cambio publicados en periódicos, revistas financieras u otras fuentes de noticias financieras diarias; o tipos de cambio cotizados por servicios electrónicos de noticias financieras.,»
tasa promedio
La tasa promedio es exactamente lo que parece: es la tasa de cambio promedio de una moneda en particular para el año. El IRS publica los tipos de cambio promedio actuales e históricos (enlace).
tipos de cambio a fin de Año
los tipos de cambio a fin de año son los tipos de cambio aplicables al final del año civil. El Tesoro de los Estados Unidos publica estas tarifas para los años actuales y anteriores en su sitio web (enlace).
qué tarifa usar para varias situaciones
en la misma declaración de impuestos, es posible que esté utilizando diferentes tipos de tarifas.,
FBAR y Formulario 8938
debe convertir el valor máximo de cada cuenta a Dólares de los Estados Unidos utilizando el tipo de cambio del tesoro al cierre del ejercicio.
si no hay una tasa del servicio de gestión financiera de Tesorería disponible, utilice otra tasa de cambio verificable y proporcione la fuente de esa tasa (nunca nos hemos encontrado con esto).
ingresos por intereses e ingresos por dividendos
puede utilizar una tasa al contado o la tasa media, dependiendo del método que mejor refleje la situación.
ingresos por alquiler
una propiedad de alquiler se considera generalmente una unidad de negocio calificada (QBU).,
Los ingresos de una QBU deben calcularse primero en la moneda funcional (es decir, en la moneda original) y luego convertirse a USD utilizando la tasa promedio. Esto capturará cualquier ganancia o pérdida de divisas.
para reportar una venta de una propiedad de alquiler, primero debe calcular la ganancia / pérdida en la moneda funcional y luego traducir a USD utilizando un tipo de cambio promedio ponderado.
pfic income
una cuenta de corretaje que contenga fondos PFIC es probable que sea una QBU., Por lo tanto, si se dispone de un PFIC dentro de una cuenta de corretaje, se le pedirá que calcule la ganancia/pérdida en moneda extranjera utilizando el tipo de cambio promedio. Utilizará las tasas de cambio promedio para las distribuciones (por ejemplo, dividendos) y los pagos de impuestos.
cuando se vende un PFIC mantenido directamente (y no a través de una cuenta de corretaje), traducirá la base de costo a USD en función de la tasa al contado en la fecha de compra y el precio de venta en función de la fecha de venta. Entonces la ganancia / pérdida se calculará en USD. Los dividendos y los pagos de impuestos se convierten utilizando la tasa al contado en la fecha de distribución.,
créditos fiscales extranjeros
si solicita crédito por impuestos extranjeros utilizando el método de pago, utilizará la fecha en que se pagó el impuesto extranjero (es decir, la tasa al contado).
si solicita créditos utilizando el método acumulado, utilizará la tasa de cambio promedio para el año en que se acumularon los impuestos.
formulario 5471
al traducir cantidades de moneda funcional a Dólares Estadounidenses, debe usar el método especificado en las instrucciones. Por ejemplo, al traducir cantidades que se reportarán en el anexo E, generalmente debe usar el tipo de cambio promedio como se define en la sección 986 (a).,
tarifas oficiales y no oficiales
hace años tuvimos un caso de cumplimiento offshore que presentaba una situación única. El cliente era de Argentina, cuyo gobierno había implementado estrictos controles de divisas, y que resultó en un tipo de cambio en el mercado negro. En efecto, el país tenía dos tipos de cambio, uno oficial y otro no oficial. Aunque el Gobierno determinó sus tipos de cambio oficiales, las transacciones reales se realizaron utilizando el tipo del mercado negro, que fue ampliamente publicado.,
cuando utilizamos las tarifas oficiales, los activos y los ingresos de las empresas extranjeras del cliente se inflaron drásticamente y no reflejaron las condiciones reales del mercado. Así que investigamos y descubrimos que algunos casos judiciales recientes habían permitido al contribuyente usar la tasa oficial en este tipo de situaciones. E hicimos exactamente eso en las declaraciones de impuestos.
desde entonces, el IRS ha proporcionado más orientación para estas situaciones. Algunos países donde el IRS ha declarado que considerará tarifas no oficiales incluyen: Argentina, Egipto, Irán, Ucrania y Venezuela., Estos países tienen economías de hiperinflación o tienen controles de divisas. Esta lista no es exclusiva.