Una sfida di segnalazione di attività estere e reddito sulla dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti è determinare quale tasso di cambio deve essere utilizzato.

È necessario esprimere gli importi riportati sulla dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti in dollari USA. Se ricevi tutto o parte del tuo reddito o paghi alcune o tutte le tue spese in valuta estera, devi tradurre la valuta estera in dollari USA.

Il modo in cui lo fai dipende dalla tua valuta funzionale., La tua valuta funzionale è generalmente il dollaro USA, a meno che non ti venga richiesto di utilizzare la valuta di un paese straniero.

Tipi di tassi di cambio

Esistono principalmente tre tipi di tassi di cambio:

Tasso spot

Un tasso spot è il tasso di cambio del giorno della particolare transazione. I tassi spot non sono forniti dall’IRS o dal Tesoro.

Treas. Reg. 1.988-1 (d) afferma che è possibile utilizzare “tassi di cambio pubblicati su giornali, riviste finanziarie o altre fonti di notizie finanziarie quotidiane; o tassi di cambio citati da electronic financial news services.,”

Tasso medio

Il tasso medio è esattamente quello che sembra – è il tasso di cambio medio di una particolare valuta per l’anno. L’IRS pubblica sia i tassi di cambio attuali e storici medi (link).

Tassi di fine anno

A tassi di fine anno sono i tassi di cambio applicabili alla fine dell’anno civile. Il Tesoro degli Stati Uniti pubblica questi tassi per gli anni correnti e precedenti sul suo sito web (link).

Quale tasso da utilizzare per varie situazioni

Sulla stessa dichiarazione dei redditi, si possono utilizzare diversi tipi di tassi.,

FBAR e Modulo 8938

È necessario convertire il valore massimo del conto per ciascun conto in dollari usa utilizzando il tasso di cambio di fine anno del Tesoro.

Se non è disponibile alcun tasso di servizio di gestione finanziaria del Tesoro, utilizzare un altro tasso di cambio verificabile e fornire la fonte di tale tasso (non ci siamo mai imbattuti in questo).

Interessi attivi e dividendi

È possibile utilizzare un tasso spot o il tasso medio, a seconda di quale metodo riflette meglio la situazione.

Reddito da locazione

Una proprietà in affitto è generalmente considerata una business unit qualificata (QBU).,

Il reddito da un QBU deve essere prima calcolato nella valuta funzionale (cioè nella valuta originale) e poi tradotto in USD utilizzando il tasso medio. Questo catturerà qualsiasi guadagno o perdita di valuta.

Per segnalare una vendita di una proprietà in affitto, è necessario prima calcolare il guadagno/perdita nella valuta funzionale e quindi tradurre in USD utilizzando un tasso di cambio medio ponderato.

PFIC income

Un conto di intermediazione contenente fondi PFIC sarà probabilmente un QBU., Pertanto, se un PFIC è disposto all’interno di un conto di intermediazione, ti verrà richiesto di calcolare il guadagno/perdita in valuta estera utilizzando il tasso di cambio medio. Potrai utilizzare i tassi di cambio medi per le distribuzioni (ad esempio, dividendi) e pagamenti fiscali.

Quando un PFIC detenuto direttamente (e non attraverso un conto di intermediazione) viene venduto, tradurrai la base di costo in USD in base al tasso spot alla data di acquisto e al prezzo di vendita in base alla data di vendita. Poi guadagno / perdita sarà calcolato in USD. I dividendi e i pagamenti delle imposte vengono convertiti utilizzando il tasso spot alla data di distribuzione.,

Crediti d’imposta esteri

Se rivendichi il credito per le imposte estere utilizzando il metodo pagato, utilizzerai la data in cui sono state pagate le imposte estere (ad esempio, il tasso spot).

Se si richiedono crediti utilizzando il metodo maturati, si utilizzerà il tasso di cambio medio per l’anno in cui sono state maturate le imposte.

Modulo 5471

Quando si traducono importi da valuta funzionale a dollari USA, è necessario utilizzare il metodo specificato nelle istruzioni. Ad esempio, quando si traducono gli importi da segnalare nello schema E, in genere è necessario utilizzare il tasso di cambio medio come definito nella sezione 986(a).,

Tariffe ufficiali e non ufficiali

Anni fa abbiamo avuto un caso di conformità offshore che ha presentato una situazione unica. Il cliente proveniva dall’Argentina, il cui governo aveva implementato severi controlli valutari, e che ha portato a un tasso di cambio del mercato nero. In effetti, il paese aveva due tassi di cambio: uno ufficiale e uno non ufficiale. Sebbene il governo abbia determinato i suoi tassi di cambio ufficiali, le transazioni effettive sono state effettuate utilizzando il tasso del mercato nero che è stato ampiamente pubblicato.,

Quando abbiamo utilizzato i tassi ufficiali, il patrimonio e il reddito delle società estere del cliente sono stati drasticamente gonfiati e non riflettono le condizioni effettive del mercato. Così abbiamo studiato e scoperto che alcuni casi giudiziari recenti avevano permesso al contribuente di utilizzare il tasso ufficiale in questi tipi di situazioni. E abbiamo fatto esattamente questo sulle dichiarazioni dei redditi.

Da allora l’IRS ha fornito ulteriori indicazioni per queste situazioni. Alcuni paesi in cui l’IRS ha dichiarato che prenderà in considerazione le tariffe non ufficiali includono: Argentina, Egitto, Iran, Ucraina e Venezuela., Questi paesi hanno economie di iperinflazione o hanno controlli valutari. Questa lista non è esclusiva.