por Heather Huston, Gerente de servicio Asistente, BizFilings
Cuando vende su negocio, puede enfrentar una factura tributaria significativa. De hecho, si no tiene cuidado, puede terminar con menos de la mitad del precio de compra en su bolsillo, ¡después de que se paguen todos los impuestos! Sin embargo, con una planificación hábil es posible minimizar o diferir al menos algunos de estos impuestos.
usted será gravado sobre el beneficio que usted hace de la venta del negocio. Es posible que pueda controlar el tiempo a través de los términos del acuerdo, pero el IRS tomará su parte en algún momento.,

La cantidad de impuestos que finalmente tendrá que pagar depende de si el dinero de la venta impuestos como ingreso ordinario o ganancias de capital. Las ganancias recibidas de la venta de los activos comerciales probablemente se gravarán a las tasas de ganancias de capital, mientras que la cantidad que reciba bajo un acuerdo de consultoría será un ingreso ordinario.,

la asignación del precio de Venta rige las consecuencias fiscales

si negocia un precio total para el negocio, usted y el comprador deben acordar qué parte del precio de compra se aplica a cada activo individual y a los activos intangibles, como el fondo de comercio. La asignación determinará la cantidad de capital o impuesto sobre la renta ordinario que debe pagar en la venta. También tendrá consecuencias fiscales para el comprador.,

lo que es bueno para la imagen fiscal para el vendedor a menudo es malo para el comprador y viceversa, por lo que la asignación de precios a varios componentes del Acuerdo es con frecuencia un área para la negociación y los compromisos.

La base imponible en cuestión es su beneficio: la diferencia entre su impuesto y el producto de la venta. Su base impositiva es generalmente su costo original para el activo, menos las deducciones de depreciación reclamadas, menos cualquier pérdida por accidente reclamada, y más cualquier capital adicional pagado y gastos de venta., Sus ganancias de la venta generalmente significan el precio total de venta, más cualquier responsabilidad adicional que el comprador asuma de usted.

como vendedor, probablemente querrá asignar la mayoría, si no todo, del precio de compra a los activos de capital que se transfirieron con el negocio. Usted quiere hacer eso porque los ingresos de la venta de un activo de capital, incluyendo la propiedad comercial o todo su negocio, se gravan como ganancias de capital.

bajo la ley actual, las ganancias de capital a largo plazo de las personas se gravan a una tasa significativamente más baja que los ingresos ordinarios., De hecho, si ha mantenido el activo durante más de 12 meses, el impuesto máximo sobre las ganancias de capital a largo plazo es del 15 por ciento para los contribuyentes calificados. (Los contribuyentes en los tramos de impuestos de 10 y 15 por ciento pagan cero por ciento.)

si su negocio es un propietario único, una sociedad o una LLC, cada uno de los activos vendidos con el negocio se trata por separado. (Una corporación también puede tomar esta ruta, pero también tiene la opción de estructurar la venta como una venta de acciones., Por lo tanto, la fórmula descrita anteriormente debe aplicarse por separado a todos y cada uno de los activos en la venta (puede agrupar algunos de los artículos más pequeños, sin embargo, en categorías como máquinas de oficina, muebles, equipos de producción, etc.). Ciertos activos no son elegibles para el tratamiento de ganancias de capital; cualquier ganancia que reciba en esa propiedad se trata como ingreso ordinario y se grava a su tasa normal.

después de la venta, El Comprador podrá depreciar o amortizar la mayoría de los activos que se transfirieron., Debido a que los diferentes tipos de activos se deprecian de manera diferente bajo las reglas del IRS, el comprador querrá asignar más del precio a los activos que se pueden depreciar rápidamente, y menos del precio a los que deben depreciarse durante 15 años (como el fondo de comercio u otros activos intangibles) o incluso más (como edificios) o no en absoluto (como terrenos).

Esa es la historia básica. Pero las cosas nunca son tan simples con el IRS. Hay una serie de calificaciones a las reglas, y las cuestiones que presentan oportunidades de planificación para los vendedores (y compradores) de las empresas.,

Aquí hay algunos que surgen con frecuencia:

• ingresos ordinarios vs. ganancias de capital. Las ganancias sobre algunos de los activos que se transfieren pueden tener que ser gravadas a tasas ordinarias del impuesto sobre la renta, en lugar de a la tasa máxima del impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo del 15 por ciento.
• ventas a Plazos. Si pospone la recepción del precio de compra a años posteriores con una venta a plazos, es posible que pueda posponer el pago de impuestos sobre sus ganancias hasta que las reciba.
• doble imposición de las sociedades., Para las empresas organizadas como corporaciones, la estructura de la operación como un activo o venta de acciones puede tener resultados fiscales muy diferentes.
• reorganizaciones libres de impuestos. Cuando una corporación está comprando otra, es posible que pueda estructurar la venta como una fusión libre de impuestos.

tenga en cuenta que nuestra discusión de los aspectos fiscales es una visión general muy amplia, y en la actualidad solo cubre cuestiones fiscales federales. Es esencial estar al tanto de los problemas fiscales del estado. En algunos estados, el impuesto sobre las ventas puede aplicarse a las ventas de activos; algunos estados gravan las transferencias de acciones., Además, muchos estados y localidades imponen impuestos de transferencia sobre bienes raíces u otros activos. Para obtener información más detallada o consejos relacionados con su situación individual y su estado y localidad, consulte a su asesor fiscal.

las ganancias de Capital resultan en una menor Responsabilidad Fiscal

cuando vende su negocio, a efectos fiscales, en realidad está vendiendo una colección de activos. Algunos de ellos son tangibles (como bienes raíces, maquinaria, inventario) y otros son intangibles (como fondo de comercio, cuentas por cobrar, un nombre comercial).,

a menos que su negocio esté incorporado y esté vendiendo las acciones, el precio de compra debe asignarse entre los activos que se están transfiriendo. De acuerdo con las reglas del IRS, el comprador y el vendedor deben usar la misma asignación, por lo que la asignación tendrá que ser negociada y puesta por escrito como parte del contrato de venta.

repartir el precio entre los activos puede ser una gran manzana de la discordia. El comprador quiere que se asigne tanto dinero como sea posible a artículos que actualmente son deducibles, como un acuerdo de consultoría, o a activos que se pueden depreciar rápidamente., Esto mejorará el flujo de caja de la empresa al reducir su factura tributaria en los primeros años críticos.

el vendedor, por otro lado, quiere tanto dinero como sea posible asignado a los activos sobre los que la ganancia se trata como ganancias de capital, en lugar de a los activos sobre los que la ganancia debe ser tratada como ingresos ordinarios. La razón es que la tasa impositiva sobre las ganancias de capital a largo plazo para los contribuyentes no corporativos es mucho más baja que la tasa impositiva individual máxima más alta., Dado que la mayoría de los propietarios de pequeñas empresas que tienen éxito en la venta de su empresa se encuentran en tramos de impuestos altos, este diferencial de tasas es muy importante para reducir la responsabilidad fiscal.

cualquier ganancia sobre la propiedad mantenida por un año o menos, inventario o cuentas por cobrar se gravan a tasas de ingresos ordinarias. Los montos pagados en virtud de acuerdos no competitivos son ingresos ordinarios para usted y amortizables durante 15 años por el comprador, a menos que el IRS argumente con éxito que realmente son parte del precio de compra. Los montos pagados bajo acuerdos de consultoría son ingresos ordinarios para usted y actualmente deducibles para el comprador.,

depreciación la recaptura es un ingreso ordinario

ganancia sobre bienes personales depreciables (es decir, cualquier propiedad que no sea inmobiliaria), incluidos los bienes intangibles amortizables, como el fondo de comercio comercial, se trata como ingreso ordinario en la medida en que la ganancia que es igual a la depreciación que ya ha reclamado sobre esos activos. De esta manera la depreciación es «recapturada.»

se deben seguir las reglas de asignación del IRS

como era de esperar, el IRS ha creado algunas reglas para hacer asignaciones del precio de compra., En términos generales, requieren que cada activo tangible se valore a su valor justo de mercado (FMV), en el siguiente orden:

1. cuentas de efectivo y depósitos generales (incluidas las cuentas de cheques y ahorros, pero excluyendo los certificados de depósito);
2. certificados de depósito, valores del Gobierno de los EE., (Aunque se impondrán limitaciones especiales a los instrumentos de deuda de partes vinculadas);
3. inventario y propiedad de un tipo que se incluiría adecuadamente en el inventario si estuviera disponible al final del año fiscal, y propiedad mantenida principalmente para la venta a clientes;
4. todos los activos que no encajen en ninguna otra categoría. Los muebles y accesorios, Edificios, Terrenos, vehículos y equipo generalmente entran en esta categoría;
5. activos intangibles (distintos del fondo de comercio y el valor de empresa en marcha). Los derechos de autor y las patentes generalmente entran en esta categoría.,;
6. Goodwill and going concern value (whether the goodwill or going concern value qualifies as a section 197 intangible).

el FMV total de todos los activos de una clase se suma y se resta del precio de compra total antes de pasar a la siguiente clase. Por lo tanto, los activos intangibles como el fondo de comercio obtienen el «valor residual», si lo hay. Sin embargo, recuerde que la FMV está en la mente del tasador. Usted todavía tiene un poco de margen de maniobra en la asignación de su precio entre los diversos activos, siempre que su asignación es razonable y el comprador está de acuerdo con ella., Sus probabilidades son aún mejores si su asignación está respaldada por una evaluación de terceros.

extienda su factura de impuestos a través de una venta a plazos

si está dispuesto a financiar la venta de su negocio recuperando una hipoteca o nota por parte del precio de compra, es posible que pueda reportar algunas de sus ganancias de capital en el método de pago a plazos. Esta es una buena noticia, porque el método le permite diferir parte del impuesto adeudado por la venta hasta que se le pague en el transcurso de los años futuros.,

el método de pago a plazos se utiliza cuando recibe al menos un pago por su negocio después del año de la venta. No se puede usar si la venta resulta en una pérdida, pero esa regla con suerte no entrará en juego. Más significativamente, los pagos de muchos (o incluso la mayoría) de los activos de su negocio no son elegibles para el tratamiento de venta a plazos.

solo los bienes de Capital son elegibles para el tratamiento de venta a plazos

solo los «ingresos por ganancias de capital» pueden calificar para el tratamiento de venta a plazos., Cualquier cosa en la que las ganancias deben tratarse como ingresos ordinarios no será elegible para el tratamiento de venta a plazos. Eso incluye pagos:

• para su inventario;
• Para cuentas por cobrar;
• Para bienes que se han utilizado durante un año o menos;
• para cualquier propiedad personal en la medida de cualquier depreciación que deba ser recapturada (y la cantidad de la depreciación recapturada.)

para todos estos artículos, debe pagar impuestos sobre cualquier ganancia en el año de la venta, incluso si aún no ha recibido pagos por los artículos.,

mirándolo de otra manera, en la mayoría de los casos solo la ganancia en activos que se han apreciado en valor más allá de su precio de compra original será elegible para el tratamiento de venta a plazos. Para las empresas más antiguas, la ganancia en activos intangibles como el fondo de comercio también será elegible para el tratamiento de venta a plazos, porque bajo la ley anterior a 1993 el fondo de comercio no podía depreciarse o amortizarse (por lo tanto, no hay depreciación que recuperar.,)

cómo usar el método de pago a plazos

para usar el método de pago a plazos, comienzas con la asignación del precio total de compra para el negocio entre todos los activos que has vendido con el negocio. Luego, para cada activo al que se aplica el método de pago a plazos, debe calcular su «porcentaje de ganancia bruta».,»

Su porcentaje de beneficio bruto es su beneficio bruto sobre el activo dividido por su precio de venta:

porcentaje de beneficio bruto = beneficio bruto/precio de Venta

el beneficio bruto es su precio de venta (Costo total Para el comprador sin incluir intereses)menos la base ajustada de la propiedad, sus gastos de venta y cualquier recuperación de depreciación.

Gross Profit = (Selling Price-Interest) –

entonces, cada vez que reciba un pago, la parte principal del pago (p.ej.,, todo menos el interés) se multiplica por el porcentaje de beneficio bruto para determinar la cantidad que debe declararse como ganancia imponible para el año.

si el comprador asume alguna de su deuda como parte del Acuerdo, la suposición se trata como un pago a usted a efectos de las reglas de venta a plazos. Si el comprador coloca parte del precio de compra en una cuenta de depósito en garantía, no se considera un pago hasta que los fondos se liberen a usted, siempre y cuando haya algunas restricciones sustanciales en su capacidad para obtener el dinero.,

si su acuerdo incluye una disposición de ganancia bajo la cual puede tener derecho a pagos adicionales basados en el rendimiento futuro, se aplican reglas especiales. Consulte a su asesor fiscal para obtener más detalles.

vender una corporación requiere asesoramiento fiscal experto

si su negocio está organizado como una corporación, tiene una opción: puede vender las acciones de la Corporación al comprador, o puede hacer que la Corporación venda sus activos al comprador.

Las consideraciones fiscales son la razón principal por la que los vendedores de C corporation generalmente prefieren vender sus acciones, mientras que los compradores prefieren comprar los activos., Con una venta de activos de C corporation, el vendedor será gravado dos veces: La Corporación pagará impuestos sobre cualquier ganancia realizada cuando se venden los activos, y luego los accionistas pagarán impuestos sobre las ganancias de capital cuando se liquide la Corporación.

por el contrario, si vende las acciones, pagará el impuesto sobre las ganancias de capital sobre sus ganancias de la venta, generalmente a la tasa de ganancias de capital a largo plazo.

desde la perspectiva del comprador, sin embargo, las ventas de activos son generalmente preferibles. En una venta de activos, la base de depreciación del comprador es el precio de compra asignado de los activos transferidos., En una venta de acciones, la base de las acciones se intensifica hasta el precio de compra de la acción. Sin embargo, el comprador se hace cargo de cualquier base que el vendedor tenía en los bienes. Si el vendedor ya había depreciado algunos de los activos a cero, el comprador no puede reclamar más deducciones de depreciación sobre ellos. Es evidente que el comprador preferiría mucho más la intensificación de la base de una venta de activos.,

un punto a considerar, cuando negocia el tema de una venta de acciones o activos con el comprador, es que su mayor factura de impuestos de una venta de activos generalmente será mayor que los ahorros que el comprador obtendría de dicha venta. Una venta de acciones por lo general resulta en la menor cantidad total de impuestos que se paga al IRS, y la mayor cantidad de dinero que queda en manos de las partes.

al menos teóricamente, debería poder aprovechar una venta de acciones ajustando su precio de compra para reflejar la carga fiscal Futura para el comprador., Además, en una venta de acciones, el IRS permite al comprador elegir que la transacción sea tratada como una compra de activos (es decir, el comprador puede obtener un aumento en la base de los activos), si el comprador paga impuestos sobre la diferencia entre la base actual de cada activo y su valor justo de mercado en el año de la transferencia.

métodos para retrasar el segundo impuesto

considere cambiar a una corporación S. Con una corporación S, generalmente solo hay un impuesto a los accionistas en una venta de activos o acciones., Si está contemplando la venta de su negocio varios años más adelante, es posible que desee considerar cambiar a una corporación S ahora. Al hacerlo, generalmente puede eliminar la doble imposición sobre cualquier apreciación después de la fecha del cambio. Si sigue esta ruta, asegúrese de obtener asesoramiento de expertos en impuestos y hacer una evaluación en el momento del cambio.

reorganizaciones libres de impuestos diferir impuestos

si su negocio está incorporado y se está vendiendo a una corporación más grande, puede ser posible diferir cualquier impuesto adeudado en la venta. ¿Cómo?, Estructurando la venta como una reorganización corporativa, y aceptando las acciones del comprador a cambio de las acciones de su propio negocio.

si logra cumplir con las extensas reglas del IRS para este tipo de transacciones, no se le cobrará impuestos sobre el valor de las acciones que reciba, hasta que las venda en algún momento del camino. Sin embargo, si usted recibe otra propiedad o impuesto además, tendrá que reconocer la ganancia imponible en la medida de este «arranque».»

este tipo de trato solo es ventajoso si se está vendiendo a un comprador cuyas acciones son una buena inversión., Recuerde, estará intercambiando una inversión no diversificada sobre la que tenía control (su propia empresa) por una inversión no diversificada sobre la que puede tener poco o ningún control. Bajo las leyes fiscales federales, por lo general no puede salir y vender inmediatamente las acciones del comprador; es posible que se le exija que las mantenga durante dos años, o perderá el Estado Libre de impuestos de la transacción. En dos años, casi cualquier cosa puede pasar con el valor de las acciones.,

si su comprador propone estructurar el negocio como una fusión o reorganización corporativa, nuestro consejo es que busque el asesoramiento de un abogado con amplia experiencia en esta área tan complicada.

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