de Heather Huston,Assistant Service Manager, BizFilings
când vinde afacerea dvs. s-ar putea confrunta cu o factură fiscală semnificativă. De fapt, dacă nu sunteți atent, puteți ajunge cu mai puțin de jumătate din prețul de achiziție în buzunar, după ce toate taxele sunt plătite! Cu toate acestea, cu o planificare abilă, este posibil să minimalizați sau să amânați cel puțin unele dintre aceste impozite.
veți fi impozitat pe profitul pe care îl faceți din vânzarea afacerii. Ați putea fi capabil de a controla calendarul prin termenii de afacere, dar IRS va lua partea sa la un moment dat., valoarea impozitului pe care va trebui să o plătiți în cele din urmă depinde de faptul dacă banii pe care îi faceți din vânzare sunt impozitați ca venituri obișnuite sau câștiguri de capital. Profitul obținut din vânzarea activelor de afaceri va fi cel mai probabil impozitat la ratele câștigurilor de capital, în timp ce suma pe care o primiți în baza unui acord de consultanță va fi un venit obișnuit.,dacă negociați un preț total pentru afacere, dvs. și cumpărătorul trebuie să fiți de acord cu privire la ce parte din prețul de achiziție se aplică fiecărui activ individual și imobilizărilor necorporale, cum ar fi fondul comercial. Alocarea va determina valoarea capitalului sau a impozitului pe venit obișnuit pe care trebuie să îl plătiți la vânzare. De asemenea, va avea consecințe fiscale pentru cumpărător.,
ceea ce este bun pentru imaginea fiscală pentru vânzător este adesea rău pentru cumpărător și invers, astfel încât alocarea prețului diferitelor componente ale tranzacției este frecvent o zonă de negociere și compromisuri.valoarea impozabilă în cauză este profitul dvs.: diferența dintre baza dvs. fiscală și veniturile dvs. din vânzare. Baza dvs. fiscală este, în general, costul inițial al activului, minus deducerile de amortizare revendicate, minus orice pierderi de accident revendicate și plus orice capital suplimentar plătit și cheltuieli de vânzare., Veniturile dvs. din vânzare înseamnă, în general, prețul total de vânzare, plus orice datorii suplimentare pe care cumpărătorul le preia de la dvs.în calitate de vânzător, probabil că veți dori să alocați cea mai mare parte, dacă nu toate, din prețul de achiziție activelor de capital care au fost transferate cu afacerea. Doriți să faceți acest lucru, deoarece veniturile din vânzarea unui activ de capital, inclusiv proprietatea de afaceri sau întreaga afacere, sunt impozitate ca câștiguri de capital. în conformitate cu legislația actuală, câștigurile de capital pe termen lung ale persoanelor fizice sunt impozitate la o rată semnificativ mai mică decât venitul obișnuit., De fapt, dacă ați deținut activul mai mult de 12 luni, impozitul maxim pe câștigurile de capital pe termen lung este de 15% pentru contribuabilii calificați. (Contribuabilii din parantezele fiscale de 10 și 15 la sută plătesc zero la sută.dacă afacerea dvs. este o proprietate unică, un parteneriat sau un SRL, fiecare dintre activele vândute împreună cu afacerea este tratată separat. (O corporație poate lua și această rută, dar are și opțiunea de a structura vânzarea ca vânzare de acțiuni.,) Deci, formula descrisă mai sus trebuie să fie aplicată separat pentru fiecare activ din vânzare (puteți îmbina unele dintre elementele mai mici împreună, cu toate acestea, în categorii cum ar fi mașini de birou, Mobilier, Echipamente de producție etc.). Anumite active nu sunt eligibile pentru tratamentul câștigului de capital; orice câștiguri pe care le primiți pe acea proprietate sunt tratate ca venit obișnuit și impozitate la rata normală. după vânzare, cumpărătorul va putea să deprecieze sau să amortizeze majoritatea activelor transferate., Deoarece diferite tipuri de active sunt amortizate în mod diferit în conformitate cu normele IRS, cumpărătorul va dori să aloce mai mult din prețul față de active care pot fi amortizate rapid, și mai puțin din prețul celor care trebuie să fie amortizate peste 15 ani (cum ar fi fondul comercial sau alte intangibile) sau chiar mai mult (cum ar fi clădiri) sau deloc (cum ar fi terenuri).
aceasta este povestea de bază. Dar lucrurile nu sunt niciodată atât de simple cu IRS. Există o serie de calificări la normele, și probleme care prezintă oportunități de planificare pentru vânzători (și cumpărători) de întreprinderi., iată câteva care apar frecvent:
- venituri obișnuite vs. câștiguri de capital. Câștigurile din unele dintre activele transferate pot fi impozitate la cote obișnuite de impozit pe venit, mai degrabă decât la rata maximă de 15% pe termen lung a impozitului pe câștigurile de capital.
- vânzări în rate. Dacă amânați primirea prețului de achiziție pentru anii următori cu o vânzare în rate, este posibil să puteți amâna plata impozitului pe câștigurile dvs. până când le primiți.
- dubla impunere a corporațiilor., Pentru întreprinderile organizate ca corporații, structura tranzacției ca vânzare de active sau acțiuni poate avea rezultate fiscale foarte diferite.
- reorganizări fără taxe. În cazul în care o corporație cumpără alta, este posibil să puteți structura vânzarea ca o fuziune fără taxe. vă rugăm să rețineți că discuția noastră cu privire la aspectele fiscale este o imagine de ansamblu foarte largă și acoperă în prezent numai problemele fiscale federale. Este esențial să fii conștient de problemele fiscale ale statului. În unele state, impozitul pe vânzări se poate aplica vânzărilor de active; unele state impozitează transferurile de acțiuni., De asemenea, multe state și localități impun taxe de transfer pe bunuri imobiliare sau alte active. Pentru informații sau sfaturi mai detaliate referitoare la situația dvs. individuală și la starea și localitatea dvs., consultați consilierul dvs. fiscal.
câștigurile de Capital au ca rezultat o datorie fiscală mai mică
atunci când vă vindeți afacerea, în scopuri fiscale, vindeți de fapt o colecție de active. Unele dintre acestea sunt tangibile (cum ar fi imobiliare, mașini, inventar), iar unele sunt intangibile (cum ar fi fondul comercial, conturi de încasat, o denumire comercială).,cu excepția cazului în care afacerea dvs. este încorporată și vindeți stocul, prețul de achiziție trebuie alocat între activele transferate. Conform regulilor IRS, cumpărătorul și vânzătorul trebuie să utilizeze aceeași alocare, astfel încât alocarea va trebui negociată și pusă în scris ca parte a contractului de vânzare.
repartizarea prețului între active poate fi un os mare de dispută. Cumpărătorul dorește ca cât mai mulți bani să fie alocați elementelor care sunt în prezent deductibile, cum ar fi un acord de consultanță sau activelor care pot fi amortizate rapid., Acest lucru va îmbunătăți fluxul de numerar al afacerii prin reducerea facturii fiscale în primii ani critici.vânzătorul, pe de altă parte, dorește cât mai mulți bani alocați activelor pe care câștigul este tratat ca câștiguri de capital, mai degrabă decât activelor pe care câștigul trebuie tratat ca venit obișnuit. Motivul este că rata de impozitare pe câștigurile de capital pe termen lung pentru contribuabilii necorporali este mult mai mică decât cea mai mare rată maximă de impozitare individuală., Având în vedere că majoritatea proprietarilor de întreprinderi mici care au succes în vânzarea companiei lor sunt în paranteze fiscale ridicate, această diferență de rată este foarte importantă în reducerea obligațiilor fiscale.orice câștiguri din proprietăți deținute timp de un an sau mai puțin, inventar sau conturi de încasat sunt impozitate la ratele de venit obișnuite. Sumele plătite în baza acordurilor noncompete sunt venituri obișnuite pentru dvs. și amortizabile de peste 15 ani de către cumpărător, cu excepția cazului în care IRS susține cu succes că fac parte cu adevărat din prețul de achiziție. Sumele plătite în baza contractelor de consultanță sunt venituri obișnuite pentru dvs. și în prezent deductibile cumpărătorului.,câștigul pe proprietatea personală amortizabilă (adică orice altă proprietate decât cea imobiliară), inclusiv proprietatea necorporală amortizabilă, cum ar fi fondul comercial de afaceri, este tratat ca venit obișnuit în măsura în care câștigul care este egal cu amortizarea pe care ați revendicat-o deja asupra acestor active. În acest fel, deprecierea este ” recapturată.”
regulile de alocare a IRS trebuie respectate
după cum s-ar putea aștepta, IRS a venit cu câteva reguli pentru a face alocări ale prețului de achiziție., În general, se impune ca fiecare imobilizari corporale se evaluează la valoarea de piață justă (FMV), în următoarea ordine:
- în Numerar și în general conturi de depozit (inclusiv verificarea și conturi de economii, dar excluzând certificate de depozit);
- Certificate de depozit, titluri de stat SUA, valută străină, și tranzacționate în mod activ proprietate personală, inclusiv acțiuni și titluri de valoare;
- Conturi de încasat, alte titluri de creanță, și activele pe care le marcarea la piață cel puțin anual pentru impozitul pe venit federal scopuri., (Deși nu va fi special limitările impuse de partid legate instrumente de datorie);
- de Inventar și bunuri de un fel că ar fi corect de a fi incluse în inventar, dacă pe o parte, la sfârșitul anului fiscal, și a bunurilor deținute, în primul rând pentru vânzare către clienți;
- Toate activele care nu se potrivesc în orice altă categorie. Mobilierul și corpurile de iluminat, clădirile, terenurile, vehiculele și echipamentele se încadrează de obicei în această categorie;
- imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial și valoarea continuității). Drepturile de autor și brevetele se încadrează în general în această categorie.,;
- fondul comercial și valoarea continuității activității (dacă valoarea fondului comercial sau a continuității activității se califică drept o secțiune 197 intangibilă).
FMV total al tuturor activelor dintr-o clasă sunt adăugate și scăzute din prețul total de achiziție înainte de a trece la clasa următoare. Astfel, imobilizările necorporale, cum ar fi fondul comercial, obțin „valoarea reziduală”, dacă există. Cu toate acestea, amintiți-vă că FMV este în mintea evaluatorului. Încă mai aveți un spațiu de manevră în alocarea prețului dvs. între diferitele active, cu condiția ca alocarea dvs. să fie rezonabilă și cumpărătorul să fie de acord cu aceasta., Șansele dvs. sunt chiar mai bune dacă alocarea dvs. este susținută de o evaluare terță parte.dacă sunteți dispus să finanțați vânzarea afacerii dvs., luând înapoi o ipotecă sau o notă pentru o parte din prețul de achiziție, este posibil să puteți raporta unele dintre câștigurile dvs. de capital pe metoda ratei. Aceasta este o veste bună, deoarece metoda vă permite să amânați o parte din impozitul datorat vânzării până când veți fi plătit pe parcursul anilor viitori.,metoda de plată este utilizată atunci când primiți cel puțin o plată pentru afacerea dvs. după anul vânzării. Nu poate fi folosit dacă vânzarea are ca rezultat o pierdere, dar această regulă sperăm că nu va intra în joc. Mai semnificativ, plățile pentru multe (sau chiar cele mai multe) din activele afacerii dvs. nu sunt eligibile pentru tratamentul de vânzare în rate.
numai activele de Capital sunt eligibile pentru tratamentul în rate
numai „venitul câștigului de capital” se poate califica pentru tratamentul vânzării în rate., Orice lucru pe care câștigurile trebuie să fie tratate ca venituri obișnuite nu vor fi eligibile pentru tratament de vânzare rate. Aceasta include plăți:
- pentru inventarul dvs.;
- pentru conturile de încasat;
- pentru proprietatea care a fost utilizată timp de un an sau mai puțin;
- pentru orice proprietate personală în măsura în care orice depreciere care trebuie recapturată (și valoarea amortizării recapturate.pentru toate aceste articole, trebuie să plătiți impozit pe orice câștiguri din anul vânzării, chiar dacă nu ați primit încă plăți pentru articole.,Privind la ea un alt mod, în cele mai multe cazuri, numai câștiga pe active care au apreciat în valoare dincolo de prețul lor inițial de achiziție vor fi eligibile pentru tratament de vânzare în rate. Pentru întreprinderile mai vechi, câștigul asupra activelor necorporale, cum ar fi fondul comercial, va fi, de asemenea, eligibil pentru tratamentul vânzării în rate, deoarece, în conformitate cu legea anterioară 1993, fondul comercial nu a putut fi amortizat sau amortizat (prin urmare, nu există o depreciere care să fie recapturată.,)
cum se utilizează metoda de tranșare
pentru a utiliza metoda de tranșare, începeți cu alocarea prețului total de achiziție pentru afacere între toate activele pe care le-ați vândut împreună cu afacerea. Apoi, pentru fiecare activ la care se aplică metoda de tranșare, trebuie să calculați „procentul de profit brut”.,”
profitul brut procent este că profitul brut în activul împărțit la prețul său de vânzare:
Profit Brut Procent = Profit Brut / Prețul de Vânzare
profit Brut este prețul de vânzare (total cost pentru cumpărător nu inclusiv dobânda)minus ajustat baza de proprietate, cheltuielile de vânzare, precum și orice depreciere recupereze.
Profit brut = (preț de Vânzare – dobândă) –
apoi, de fiecare dată când primiți o plată, partea principală a plății (adică.,, totul, cu excepția dobânzii) se înmulțește cu procentul de profit brut pentru a determina suma care trebuie raportată ca câștig impozabil pentru anul respectiv.dacă cumpărătorul își asumă oricare dintre datoriile dvs. ca parte a tranzacției, presupunerea este tratată ca o plată pentru dvs. în scopul regulilor de vânzare în rate. În cazul în care cumpărătorul plasează o parte din prețul de achiziție într-un cont escrow, nu este considerată o plată până când fondurile nu vă sunt eliberate, atâta timp cât există unele restricții substanțiale asupra capacității dvs. de a obține banii.,dacă tranzacția dvs. include o prevedere earnout conform căreia puteți avea dreptul la plăți suplimentare în funcție de performanța viitoare, se aplică reguli speciale. Vă rugăm să consultați consilierul dvs. fiscal pentru detalii.dacă afacerea dvs. este organizată ca o corporație, aveți de ales: puteți vinde acțiunile din corporație cumpărătorului sau puteți avea corporația să-și vândă activele cumpărătorului.considerațiile fiscale sunt principalul motiv pentru care vânzătorii C corporation preferă de obicei să-și vândă acțiunile, în timp ce cumpărătorii preferă să cumpere activele., Cu o vânzare de active C corporation, vânzătorul va fi impozitat de două ori: corporația va plăti impozit pe orice câștiguri realizate atunci când activele sunt vândute, iar apoi acționarii vor plăti impozitul pe câștigurile de capital atunci când corporația este lichidată. în schimb ,dacă vindeți stocul, veți plăti impozitul pe câștigurile de capital pe profitul dvs. din vânzare, în general la rata câștigurilor de capital pe termen lung.
Din perspectiva cumpărătorului, cu toate acestea, vânzările de active sunt de obicei preferabile. Într-o vânzare de active, baza cumpărătorului pentru depreciere este prețul de achiziție alocat activelor transferate., Într-o vânzare stoc, baza de acțiuni stoc este intensificat până la prețul de achiziție al stocului. Cu toate acestea, cumpărătorul preia orice bază pe care vânzătorul o avea în active. Dacă vânzătorul a depreciat deja o parte din active până la zero, cumpărătorul nu mai poate solicita deduceri de amortizare asupra acestora. În mod clar, cumpărătorul ar prefera mult baza intensificată a unei vânzări de active.,un punct de luat în considerare, atunci când negociați problema unei vânzări de acțiuni sau active cu cumpărătorul, este că factura dvs. fiscală crescută dintr-o vânzare de active va fi de obicei mai mare decât economiile pe care cumpărătorul le-ar obține dintr-o astfel de vânzare. O vânzare de acțiuni, de obicei, duce la cea mai mică sumă totală de impozit plătit la IRS, și cei mai mulți bani rămași în mâinile părților. cel puțin teoretic, ar trebui să puteți profita de o vânzare de acțiuni prin ajustarea prețului de achiziție pentru a reflecta sarcina fiscală viitoare a cumpărătorului., De asemenea, într-o vânzare de stoc, IRS permite cumpărătorului să aleagă să aibă tranzacția tratată ca o achiziție de active (adică, cumpărătorul poate obține un pas-up în bază pentru active), în cazul în care cumpărătorul plătește impozit pe diferența dintre baza curentă a fiecărui activ și valoarea sa de piață justă în anul transferului.
metode pentru întârzierea celei de-a doua Taxe
luați în considerare trecerea la o corporație S. Cu o corporație S, există, în general, o singură taxă pentru acționari fie pentru vânzarea de active, fie pentru acțiuni., Dacă aveți în vedere vânzarea afacerii dvs. de mai mulți ani pe drum, poate doriți să luați în considerare trecerea la o corporație S acum. Procedând astfel, puteți elimina, de obicei, dubla impozitare pe orice apreciere după data comutării. Dacă mergeți pe această rută, asigurați-vă că primiți sfaturi fiscale de specialitate și faceți o evaluare în momentul schimbării.dacă afacerea dvs. este încorporată și vindeți către o corporație mai mare, este posibil să amânați orice impozit datorat vânzării. Cum?, Prin structurarea vânzării ca o reorganizare corporativă și acceptarea stocului cumpărătorului în schimbul stocului propriei afaceri. dacă reușiți să respectați regulile extinse ale IRS pentru aceste tipuri de tranzacții, nu veți fi impozitat pe valoarea stocului pe care îl primiți, până când nu îl vindeți la un moment dat pe drum. Dacă primiți alte proprietăți sau taxe în plus, va trebui să recunoașteți câștigul impozabil în măsura în care acest „boot”.acest tip de afacere este avantajos numai dacă vindeți unui cumpărător al cărui stoc este o investiție bună., Amintiți-vă, veți schimba o investiție nediversificată asupra căreia ați avut control (propria companie) pentru o investiție nediversificată asupra căreia este posibil să aveți puțin sau deloc control. În conformitate cu legile fiscale federale, în general, nu puteți ieși și vinde imediat stocul cumpărătorului; vi se poate cere să îl țineți timp de doi ani sau veți pierde statutul fără taxe al tranzacției. În doi ani, aproape orice se poate întâmpla cu valoarea stocului.,dacă cumpărătorul dvs. propune structurarea tranzacției ca fuziune sau reorganizare corporativă, sfatul nostru este să solicitați sfatul unui avocat cu experiență vastă în acest domeniu foarte complicat.
dizolvați-vă afacerea