l’un des défis de déclarer les actifs et les revenus étrangers dans votre déclaration de revenus aux États-Unis est de déterminer quel taux de change doit être utilisé.
Vous devez exprimer les montants que vous déclarez dans votre déclaration de revenus américaine en dollars américains. Si vous recevez tout ou partie de vos revenus ou payez une partie ou la totalité de vos dépenses en devises étrangères, vous devez traduire la devise étrangère en dollars américains.
la façon dont vous procédez dépend de votre monnaie fonctionnelle., Votre monnaie fonctionnelle est généralement le dollar américain, sauf si vous êtes tenu d’utiliser la monnaie d’un pays étranger.
Types de taux de change
Il existe principalement trois types de taux de change:
taux Spot
Un spot taux est le taux de change au jour de l’opération en particulier. Les taux au comptant ne sont pas fournis par L’IRS ou le Trésor.
Treas. Reg. 1.988-1 (d) stipule que vous pouvez utiliser « les taux de change publiés dans les journaux, les revues financières ou d’autres sources d’informations financières quotidiennes; ou les taux de change cités par electronic financial news services.,”
taux Moyen
Le taux moyen est exactement ce que cela ressemble – c’est la moyenne des taux de change d’une devise en particulier pour l’année. L’IRS publie les taux de change moyens actuels et historiques (lien).
taux de fin d’année
A taux de fin d’année est le taux de change applicable à la fin de l’année civile. Le Trésor américain publie ces taux pour les années en cours et les années précédentes sur son site web (lien).
quel taux utiliser pour diverses situations
sur la même déclaration de revenus, vous pouvez utiliser différents types de taux.,
FBAR et formulaire 8938
Vous devez convertir la valeur maximale de chaque compte en dollars des États-Unis en utilisant le taux de change de fin d’Année du Trésor.
si aucun taux du service de gestion financière de la trésorerie n’est disponible, utilisez un autre taux de change vérifiable et indiquez la source de ce taux (nous n’avons jamais rencontré cela).
revenu D’intérêts et revenu de dividendes
Vous pouvez utiliser un taux au comptant ou le taux moyen, selon la méthode qui reflète le mieux la situation.
revenus locatifs
Un bien locatif est généralement considéré comme une unité commerciale qualifiée (UQ).,
Le Revenu d’une UQQ doit d’abord être calculé dans la monnaie fonctionnelle (c’est-à-dire dans la devise d’origine), puis converti en USD en utilisant le taux moyen. Cela capturera tout gain ou perte de devise.
pour déclarer une vente d’un bien locatif, vous devez d’abord calculer le gain / perte dans la monnaie fonctionnelle, puis le traduire en USD en utilisant un taux de change moyen pondéré.
revenu de PFIC
un compte de courtage contenant des fonds de PFIC sera probablement une UQQ., Par conséquent, si une PFIC est cédée dans un compte de courtage, vous devrez calculer le gain ou la perte en devises en utilisant le taux de change moyen. Vous utiliserez les taux de change moyens pour les distributions (p. ex. dividendes) et les paiements d’impôts.
lorsqu’une PFIC détenue directement (et non par l’intermédiaire d’un compte de courtage) est vendue, vous traduisez le coût de base en USD en fonction du taux au comptant à la date d’achat et du prix de vente en fonction de la date de vente. Ensuite, le gain / perte sera calculé en USD. Les dividendes et les paiements d’impôt sont convertis en utilisant le taux au comptant à la date de distribution.,
crédits pour impôt étranger
Si vous demandez un crédit pour impôt étranger en utilisant la méthode payée, vous utiliserez la date à laquelle l’impôt étranger a été payé (c.-à-d. le taux au comptant).
Si vous demandez des crédits en utilisant la méthode accumulée, vous utiliserez le taux de change moyen pour l’année au cours de laquelle les impôts ont été accumulés.
formulaire 5471
lorsque vous traduisez des montants de la monnaie fonctionnelle en dollars américains, vous devez utiliser la méthode spécifiée dans les instructions. Par exemple, lorsque vous traduisez des montants à déclarer à l’Annexe E, vous devez généralement utiliser le taux de change moyen tel que défini à l’alinéa 986a).,
taux officiels et non officiels
Il y a des années, nous avons eu un cas de conformité offshore qui présentait une situation unique. Le client venait d’Argentine, dont le gouvernement avait mis en place des contrôles de change stricts, ce qui a entraîné un taux de change sur le marché noir. En effet, le pays avait deux taux de change – un officiel et un non officiel. Bien que le gouvernement ait déterminé ses taux de change officiels, les transactions réelles ont été effectuées en utilisant le taux du marché noir qui a été largement publié.,
lorsque nous avons utilisé les taux officiels, les actifs et les revenus des sociétés étrangères du client ont été considérablement gonflés et ne reflétaient pas les conditions réelles du marché. Nous avons donc fait des recherches et constaté que certaines affaires judiciaires récentes avaient permis au contribuable d’utiliser le taux officiel dans ce type de situations. Et nous avons fait exactement cela sur les déclarations de revenus.
Depuis lors, L’IRS a fourni plus de conseils pour ces situations. Certains pays où L’IRS a déclaré qu’il considérerait des taux non officiels incluent: L’Argentine, L’Égypte, L’Iran, L’Ukraine et Le Venezuela., Ces pays ont des économies d’hyperinflation ou ont un contrôle des devises. Cette liste n’est pas exclusive.