El anexo e – ingresos y pérdidas suplementarios del IRS es un formulario que informa sobre ingresos o pérdidas de varios tipos diferentes de negocios y actividades de bienes raíces, el formulario es presentado por el propietario del negocio como parte de su declaración de impuestos personal en el Formulario 1040.
¿Qué es el Ingreso Suplementario?
El anexo E enumera tipos específicos de ingresos considerados como complementarios; de bienes raíces de alquiler, regalías, sociedades, corporaciones S, Estados, fideicomisos, REMics, etc.,)
en este artículo, nos centraremos en el anexo E para informar sobre los ingresos o pérdidas de asociaciones, corporaciones S y negocios de alquiler de bienes raíces, incluidas las actividades de uso compartido de casas y tipo AirBnB. Esta discusión no incluye a los profesionales de bienes raíces, sino más bien las propiedades que posee como individuo, sociedad o corporación y de las que recibe ingresos y tiene gastos.
para propiedades y fideicomisos, puede encontrar información del IRS sobre el Formulario 1041, la declaración de impuestos sobre la Renta para propiedades y fideicomisos.,
Las corporaciones no usan el anexo E, porque no es parte de una declaración de impuestos corporativos, y los propietarios de corporaciones son accionistas cuyos ingresos provienen de dividendos.
Los propietarios únicos y las LLC de un solo propietario no usan el horario E, porque reportan ingresos comerciales en el horario C,
El horario E y los ingresos y pérdidas pasivos
verá mucho sobre «actividades pasivas» en el horario E. Entonces, ¿qué son las actividades pasivas?
La mayoría de los tipos de propietarios de negocios participan activamente en sus negocios., Pero algunos tipos de actividades comerciales se consideran pasivas, en las que el propietario no participa en la operación de la actividad de forma regular, continua y sustancial.
las actividades pasivas se gravan de manera diferente a la participación activa, y esta diferencia entra en juego en el horario E tanto para las actividades inmobiliarias como para las actividades de los socios y propietarios de S corp.
El IRS considera las actividades de alquiler de bienes raíces como pasivas, incluso si la persona participa materialmente.,
algunos socios y propietarios de s corporation tienen roles limitados en su negocio, y por lo tanto sus pérdidas son limitadas. Por ejemplo, los socios de una sociedad limitada son esencialmente solo inversores pasivos, que pagan a un socio general para operar el negocio.
la diferencia entre actividades pasivas y participación material es más importante cuando se trata de pérdidas, porque las pérdidas de actividades pasivas pueden ser limitadas, mientras que las pérdidas para las personas que participan materialmente en sus negocios no son limitadas.,
El anexo E para el alquiler de bienes raíces
El anexo E registra los ingresos y gastos de las actividades inmobiliarias, que generalmente se consideran actividades pasivas.
la designación de los ingresos por alquiler como pasivos tiene varias implicaciones para usted:
- Las deducciones o pérdidas de actividades pasivas son limitadas, como se mencionó anteriormente.,
- debido a que sus ingresos por alquiler son pasivos en lugar de activos, no se le considera trabajador por cuenta propia y no tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (impuesto del Seguro Social/Medicare) sobre estos ingresos.
vea la publicación 925 del IRS-reglas de actividad pasiva y en riesgo para más detalles sobre la actividad pasiva y las pérdidas comerciales.
El anexo E para sociedades y corporaciones S
El anexo E se utiliza para reportar ingresos para socios individuales en una sociedad y para Propietarios de corporaciones S., Los ingresos de la empresa para el año se calcula y las ganancias o pérdidas se distribuyen a los propietarios en forma de un Anexo K-1. Esta información sobre los ingresos o pérdidas del propietario individual se incluye en la Parte II del Anexo E.
El anexo E no se utiliza para reportar actividades de alquiler de bienes raíces para sociedades y corporaciones S. Las sociedades y corporaciones S usan el formulario 8825 del IRS para reportar los ingresos y gastos de alquiler de bienes raíces.
Programar E vs, Schedule C = Substantial Services
Si usted debe usar el Schedule e o el Schedule C (ganancias o pérdidas de pequeñas empresas) para reportar su situación tributaria de negocios depende de las actividades de su negocio. En general,
- si alquila edificios y proporciona servicios básicos, como calefacción y luz, recolección de basura, etc., informe sus ingresos y gastos de alquiler en el anexo E (Parte 1).,
- Si usted proporciona lo que el IRS llama «servicios sustanciales» principalmente para la conveniencia de su inquilino, reporte sus ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C de su Formulario 1040, o Formulario 1065 si su negocio es una sociedad.
El IRS dice que se considera que usted proporciona servicios para ocupantes si los servicios son principalmente para su conveniencia y no son servicios que normalmente se proporcionan con el alquiler de habitaciones solo para ocupación., Los servicios sustanciales incluyen cosas tales como limpieza regular, servicio de limpieza y cambio de ropa de cama, pero no amueblar calefacción y luz, Limpieza de áreas públicas, recolección de basura y más.
proporcionar servicios sustanciales y ser considerado propietario de un negocio también significa que podría tener que pagar impuestos de trabajo por cuenta propia sobre estos ingresos.
si está ejecutando un negocio de uso compartido de casas tipo Airbnb sin servicios sustanciales proporcionados, utilizaría el horario E para informar sus ingresos por alquiler., Si su negocio Tipo Airbnb implica servicios sustanciales (como el desayuno), sería gravado como un negocio. Es posible que tenga que usar el Anexo C para reportar estos ingresos y gastos.
Es difícil determinar el estado de un individuo de su situación fiscal, porque cada uno es único. Si estás comenzando en un negocio de bienes raíces residenciales o un negocio Tipo Airbnb, obtén asesoramiento de tu profesional de impuestos sobre tu estado fiscal.,
antes de completar el horario e
El horario E es uno de los muchos horarios que forman parte de una declaración de impuestos personal. Se utiliza para informar los ingresos de varias fuentes. El formulario consta de varias partes, una para cada tipo de ingreso.
Si tiene ingresos de varios negocios o propiedades de alquiler, puede ingresarlos todos en el anexo E listándolos en la sección correspondiente (hasta 3 propiedades de alquiler y hasta 4 negocios de sociedad o corporación S). Puede usar una hoja adicional si hay demasiadas para enumerarlas directamente en el formulario.,
vea las instrucciones del anexo E para obtener información completa sobre cómo completar este formulario, obtener ayuda de un profesional de impuestos o usar el software de preparación de impuestos.
Parte I Ingresos por alquiler de bienes raíces y regalías
en esta sección, reportará los ingresos o pérdidas de propiedades individuales que posee. Tendrá que separar los días de alquiler justo (días en que la propiedad se alquiló por un precio justo de mercado) y los días de uso personal. Los ingresos y gastos deben ser incluidos en detalle para cada propiedad.
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la empresa conjunta calificada: Un Caso especial de Asociación
si usted y su cónyuge participan materialmente en un negocio de bienes raíces de alquiler de propiedad y operación conjuntas, puede optar por ser tratado como una empresa conjunta calificada a efectos fiscales. La elección le permite omitir la presentación de una declaración de impuestos de Asociación en el Formulario 1065 y en su lugar presentar su declaración de impuestos conjunta, utilizando dos formularios del Anexo C., uno para cada uno de ustedes
para hacer la elección para su negocio de bienes raíces de alquiler de propiedad conjunta, marque la casilla QJV en la Parte 1, Elemento 2 A, B O C, del Anexo E., A continuación, debe dividir todos los elementos de línea entre usted y su cónyuge de acuerdo con su interés respectivo en la empresa.
si posee una propiedad que no es un comercio o negocio, no califica para la elección de QJV. Hay otros requisitos para elegir este estatus QJV. Lea más sobre la empresa conjunta calificada y consulte con su profesional de impuestos antes de marcar la casilla de elección en la Parte I del Anexo E.,
Part II Partnerships and S corporations
Si su negocio es una sociedad, una LLC de varios miembros o una corporación S, hay un proceso de tres pasos para informar sus ingresos como socio o propietario.
Paso 1: Calcular e informar el ingreso neto del negocio:
- sociedades y Llc de múltiples propietarios, calcular e informar los ingresos y gastos del negocio en el Formulario 1065, mostrando el ingreso total, los gastos y el ingreso neto (beneficio)., Esto incluye los ingresos de bienes raíces de alquiler, reportados en el formulario 8825 Rental Real Estate Income and Expenses of a Partnership or an S Corporation.
- s las corporaciones calculan e informan los ingresos y gastos del negocio en el Formulario 1120-S
Paso 2: separe los ingresos, deducciones y créditos para cada propietario, dependiendo del acuerdo escrito para cada tipo de negocio y si los ingresos eran pasivos o no pasivos.
Paso 3: Prepare un programa K-1 para un propietario individual, con la información incluida en el programa E., El Anexo K-1 muestra la participación del socio individual en los ingresos ordinarios, alquiler/bienes raíces, intereses, dividendos, regalías, ganancias de capital a corto y largo plazo, otros ingresos/pérdidas, deducciones de la Sección 179, otras deducciones y ganancias/pérdidas de trabajo por cuenta propia.
anexo E en su de 1040
ingrese el ingreso total combinado de todas las secciones del anexo E en la línea 17 del Anexo 1-ingresos adicionales y ajustes a los ingresos. Luego ingrese todos los totales del Anexo 1 en el Formulario 1040, línea 6.,
para obtener más información sobre el horario E
Aquí está el formulario de horario E más reciente y las instrucciones para el horario E.
También consulte la publicación 527 del IRS: propiedad de alquiler residencial
Descargo de responsabilidad: El horario E es un formulario complicado. Este artículo pretende ser una visión general de este tema, no asesoramiento fiscal o legal. Antes de tomar cualquier acción o presentar este formulario, consulte a su profesional de impuestos.,